二、上市公司财务欺诈对会计准则制定的启迪
1.经济后果影响下的会计准则制定的取向
准则具有经济后果，经济后果必然导致准则的制定是一项政治行为。会计准则的取向取决于两种力量，一是利益集团的力量，二是会计理论自身的发展，会计准则的最终取向取决于这两种力量的较量。会计准则的制定不可能是纯技术性的，苛求它是纯技术性的做法也是不现实的。会计准则的制定只能在技术规范和经济的、社会的目标之间作权衡。
因此在制定会计准则时要注意两方面：一方面，在制定准则前要听取各利益相关者的意见，增加他们在准则制定中的代表，协调他们的矛盾；另一方面，应加强会计理论的研究，构建完善的会计理论框架，这样在一定程度上可以抵制既得利益集团的政治压力。
2.由具体规则导向到原则导向的转变
具体规则导向的准则虽然操作性强，但很容易被规避（如融资租赁准则）。其次，规则导向还有如下缺陷：①推则中过多的细节性的描述，无法超前反映经济环境的变迁和企业经济业务的创新，不能满足及时性要求，而且也限制了会计师职业判断的应用；②过于注重经济形式，忽略了经济实质。原则导向的会计准则虽然在操作性方面存在一定的困难，但是却着重于反映业务的经济实质，因此不容易受到有意的规避，并能培育以职业判断替代机械套用准则条文的氛围。原则导向的准则以更为宽广的眼界看待问题，注重不同交易形式的内在关联性，更能经得起时间演变和交易创新的考验，并能有效地解决准则超载问题。但应该明确的是，以原则为导向的高质量会计准则能孕育职业判断氛围的同时，要有—个与之相应的配套机制，以防止职业判断的滥用，这一机制就是与诚信、法律责任等相关的一整套制度安排。
3.基准处理方法、备选方案及可比性
一种观点认为由于企业的具体情况不一样应该允许存在多种备选方案，同时存在多种备选方案可以让投资者获得增量信息，如选择稳健的会计政策暗示者管理当局对企业未来发展的信心。另一种观点认为，应该尽量减少会计政策可选择方案，寄希望于通过管理当局选择会计政策获得增量信息这一命题只有在资本市场完善的情况下才成立。多种会计政策的存在使得会计信息的可比性与可靠性名存实亡。
立足我国国情，我国的文化属于集体文化，对不明朗因素反映强烈，人们偏重于遵从统一的制度。为此，我国会计准则中会计政策的可选择空间应相对较小。其次，从成本／效益原则的角度分析，允许我国会计准则中会计政策的可选择空间过于宽泛，将会导致会计准则制定成本大幅度提高，量终会违背效益大于成本的原则。但同时我们应该看到随着我国经济快速发展以及市场经济体制的改革，非公有制企业有较大程度的发展：金融市场也初具规模，个体投资者越来越多。为此，我国在制定及修改会计准则时，可以适当考虑给会计主体应有的选择空间，使准则具有适度的前瞻性。同时由于会计的国际协调以及国际经济交流的需要，也应适当地扩展这一空间。因此我们应该采用“博弈”的方法，反复的应用和试验，听取各方面的反馈意见，不断地改进，最后达到一种“纳什”均衡。
4.解决准则不协调的问题
具体会计准则之间的不协调与我国具体准则制定的组织管理有很大关系，我国每一项会计准则都是通过各项目小组完成的，虽然各小组之间对一些交又问题进行了分工，但由于现实经济业务的复杂性，经济实质相同而经济形式迥异的事项广泛存在，准则之间很难充分界定各自的规范范围。因此难免出现经济实质相同或相近，而经济形式迥异的事项在不同的准则中规范导致具体会计准则之间的不协调。对此，我国基本准则的建设应构建出可以指导、统驭我国具体准则制定的概念框架。同时，应将制定具体准则的各项目小组纳入统一的团队中，以促进他们的交流与合作，从而增强具体准则之间的协调性。
5.“实质重于形式”原则运用应注意的问题
不能过分强调实质重于形式原则。它运用得好，有利于会计信息的真实可靠。但如果被过分强调，反而又会影响会计信息的可核实性，甚至为会计人员进行会计处理时主观臆断提供借口，不利于提高会计信息质量。
另外，当交易或事项的经济实质与其外在形式不相一致时，会计人员要如实反映企业经济活动，就必须具备一定的专业判断能力。而个人的专业判断能力总有高低之分，因此存在即使会计人员运用专业判断仍有不能如实反映企业的实际经济活动、真实反映会计信息的可能性，这就是会计风险。会计风险概念的提出，反过来对会计人员的素质又提出了更高的要求。
主要参考文献
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实行会计委派制的现实矛盾及其出路
会计准则制定模式之比较