摘 要：进入20世纪80年代以后，世界经济的迅猛发展，导致作为“经济警察”的注册会计师肩上所背负的责任越来越重大。然而环境的复杂多变加之经济的重要性这一系列无非使得审计风险增大。面对与日俱增的诉讼案件，无论是国内还是国外大家内心都希望自己远离该浪潮。如何才能降低审计风险，规避法律诉讼，成为众多学家的关注焦点。另外降低审计风险的意义重大，它不仅能给会计界带来执业的信心，同样也能要求注册会计师严格要求自己，因此成为众多注册会计师理论家所关注的焦点。
关 键 词：审计风险 行业专长 深口袋
Certified public accountant how to reduce audit risk
Abstract: Since the 80#39;s of the 20th century, the world economy has been developed .it leads to the certified public accountant as "economic police" to bear more and more significant. However, the complicated and ever-changing environment coupled with the economic importance of this series is nothing but improving the audit risk. Coupled with increasing litigation, whether home or abroad want to stay away from the wave. How can we reduce audit risk and avoid the litigation. Reducing audit risk is significant. It can not only bring the accounting profession#39;s confidence in practice. The same requirements of Certified Public Accountants can also set strict demands on themselves and therefore become a certified public accountant by the focus of attention of theorists.
Keywords:
Audit risk industry expertise deep-pocket
一、审计风险的内涵
大部分文献将审计风险概括为“未能觉察出重大错误的风险”只是最狭义的概念，而审计风险本身具有更广泛的内涵，可以从以下二个层次上来说明:
（一）狭义的审计风险
1 ．未能察觉的风险
一般说来 ，注册会计师对审计风险的理解就是指未能察觉出重大错误的风险，原因在于审计实践中大量产生的是这一类审计风险，因而成为人们研究的重点。从最狭义的角度来理解，或错误地估计和判断了审计事项，乃至发表了与事实相悖的审计报告，使重大错误或舞弊行为未能被揭示出来而受到有关关系人指控并遭受某种损失的可能性。
从最狭义的角度来理解审计风险，为注册会计师分析和寻找审计活动所可能招致的风险及其直接因素开辟了蹊径在实务中使注册会计师容易寻找到对付的办法，这也是大多数注册会计师这样理解审计风险原因所在。然而，个人认为上述关于审计风险的定义没有完全表达好风险的全部含义。它只是在强调人们把错误忽视了，出具了无保留的意见，没有考虑会把正确的误认为错误出具不恰当的报告。因此，审计风险有着更多的内容。
2 不确定性的风险
由于注册会计师的意见或结论是建立在一种职业审查和专业判断上，因而总存在着偏离客观事实，甚至与客观事实完全相反的可能性，也就是说审计结论在一定程度上具有不确定性，这种不确定性有时给利用审计服务的各方带来损失，导致注册会计师需要对后果承担责任，这种可能性同样也就构成了审计风险。虽然这种风险相对比较隐性，可它事实上的确给我国注册会计师事务所带来很大的危险。
（二） 广义的审计风险
广义的审计风险主要有狭义的审计风险和营业风险。营业风险是指，虽然为某一客户提供的审计报告正确无误，但注册会计师(或承担审计的会计师事务所)却由于一种客户关系而受到伤害的风险。近20多年来，这种情况有日益增长的趋势。由于审计只限于抽样，审计并不能发现财务报表中全部错误的项目，某种隐蔽较好的欺诈极难侦破，所以，存在一定的审计不能发现重大报项目的风险。在审计未能发现重大错报，并提出错误审计意见时，由于注册会计师过失而受损失的人，期望从会计事务所取得赔偿。由于审计的复杂性，在实践中，很难决定注册会计师是否做到应有的谨慎。由于司法传统(指美国)，也很难决定谁有权期望获得审计利益。某一公司破产或无力偿还债务时，报表使用者通常会指责审计失误。遭受损失的人们由于对经济利益的关注而对注册会计师提出过高要求，一旦受损就希望得到补偿，而不问错在何方。这就是通常所说的“深口袋”责任概念(deep-pocket concept of liability)。上述因素，使即便不是审计过程中发生的失误行为，亦对审计构成风险，因而必须把营业风险列入审计风险范畴，并扩大注册会计师的审计范围。这也是审计风险模型要加入固有风险因素的主要理由一也是会计师职业面临诉讼“爆炸”的重要原因。综上所述 ，审计风险是审计与风险两个概念的组合。审计风险概念是风险的从属概念，具有风险的基本特征。将风险概念引入审计学，是审计理论与实务发展史上具有重要意义的一个里程碑，使注册会计师对审计风险的认识由被动变为主动，对审计风险的控制变被动控制为主动控制(Komati, 1993)。对审计风险的解释有三个层次，不同的层次适用条件不一样。完整的审计风险概念，应从广义上解释，即不仅包括审计过程的缺陷导致审计结果与实际不相符而产生损失或责任的风险，而且还必须把营业风险(营业失败导致公司倒闭，即便不是审计过程中发生的失误行为，亦对审计构成风险)列入审计风险的范畴，并扩大注册会计师的审计范围。论文出处(作者):
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