借方贷方借或贷余额进项税额2850销项税额2550已交税金1200合计4050合计2550借1500借方差额1500元中包括多交的1200元税款和留待抵扣的300元进项税额（2550－2850＝－300），多交税额应从“转出多交增值税”账户转至 “应交税金-未交增值税”账户的借方，尚未抵扣税额留在“应交税金-应交增值税”账户的借方。作会计分录如下：
借：应交税金-未交增值税
贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）
1200结转后的“应交税金-应交增值税”为借方余额300元。
2.当“应交税金-应交增值税”的借方差额等于“已交税金”的合计数时，表明已交税金全部为多交。同时，本月无待抵扣进项税额。
[例3] 某企业4月份“应交税金-应交增值税”账户资料，如下所示：
借方 贷 方 借或贷 余 额 进项税额2850销项税额2850已交税金1200合计4050合计2850借1200借方差额1200元即为已交税金1200元或多交税金1200元。同时，当期销项税额2850元即为当期进项税额2850元，无待抵扣进项税额。作会计分录同上。结转后的“应交税金-应交增值税”余额为零。
3.当“应交税金-应交增值税”的借方差额小于“已交税金”的合计数时，表明已交税金中部分为应交税额、部分为多交税额，借方差额即是多交税额。
[例4] 某企业4月份“应交税金-应交增值税”账户资料，如下所示：借方贷方借或贷余额进项税额2850 销项税额 3000 已交税金 1200 合 计 4050合计3000 借1050本月该企业已交税金1200元，其中应交150元（3000－2850＝150），故多交1050元。作会计分录如下：
借：应交税金-未交增值税 1050
贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）1050
结转后的“应交税金-应交增值税”余额为零
（三）实际上缴增值税的会计处理
1.当月预缴、上缴当月应交增值税时，作会计分录如下：
借：应交税金-应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
2.月初结清上月应交增值税或上缴以前月份（年度）欠缴增值税时，作会计分录如下：
借：应交税金-未交增值税
贷：银行存款
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