1.债务人。原准则：考虑转让股权的公允价值，将公允价值与重组债务的账面价值之间的差额确认为债务重组收益。新准则：将重组债务的账面价值与债权人享有的股权的份额之间的差额直接计入资本公积。
2.债权人。原准则：将受让的股权按公允价值入账，确认债务重组损失。新准则：要求债权人将受让的股权按重组债权的账面价值入账，不发生债务重组损失。
（四）修改其他债务条件
原准则：要求债务人将重组债务的账面价值减计至将来应付金额，减计的金额在重组当期确认为债务重组收益，未发生的或有支出按原估计金额确认债务重组收益。
新准则：重组债务的账面价值大于将来应付金额之间的差额计入资本公积。对未发生的或有支出在债务结清时确认为资本公积。
（五）混合重组
从程序看，原准则与新准则规定基本一致，但新准则要求：债务人不确认债务重组收益，债权人将受让的非现金资产按重组债权的账面价值入账，因而新准则与原准则在实质上是有区别的。
例：甲、乙均为一般纳税工业企业，甲公司于2002年6月30日向乙公司售出一批产品，销售货款1000万元，应收增值税170万元。乙公司于同年6月30日开出6个月、票面利率10％的商业承兑汇票。在票据到期日，乙公司未按期兑付该票据，甲公司对该票据按其到期价值转入应收账款，不再计息。至2002年12月31日，甲公司对该应收账款提取了坏账准备5万元。乙公司由于资金周转困难，于2003年12月31日与甲公司达成如下债务重组协议：①乙公司以一批产品偿还部分债务。用于偿债的产品的账面价值为200万元。市价300万元，应交增值税51万元。乙公司开出增值税专用发票，甲公司将该产品作为产成品验收入库。②甲公司同意减免乙公司所负全部债务扣除实物抵偿后剩余债务的40％，其余债务的偿还期限延至2004年12月31日。
甲乙双方有关账务处理如下：
乙公司（债务人）业务关键点：A.债务人将来应付金额确定；B.债务人资本公积金额确定。
A.计算将来应付金额
债务重组日债务的账面价值=（1000+170）×（1+10％/2）=1228.5
将来应付金额=[1228.5-300×（1+17％））×0.6=526.5
B.计算资本公积金额
资本公积金额=1228.5-（200+51）-526.5=511
C.会计处理
借：应付账款——甲公司 1228.5
贷：库存商品 200
应交税金—应交增值税（销项） 51
应付账款—甲公司 526.5
资本公积—其他 511
甲公司（债权人）业务关键点：A.债权人债务重组损失的确定；B.债权人收到抵债资产入账价值的确定。
A.计算将来应收金额
债务重组日债权的账面价值=（1000+170）×（1+10％/2）=1228.5
将来应收金额=[1228.5-300×（1+17％））×0.6=526.5
B.计算债务重组损失
债务重组损失=[1228.5-300×（1+17％））×0.4-5=346
库存商品入账价值=（1228.5-5）-526.5-51-346=300
C.会计处理
借：应收账款—乙公司 526.5
库存商品 300
应交税金—增值税（进项） 51
坏账准备 5
营业外支出—债务重组损失 346
贷：应收账款—乙公司 1228.5
从上述处理可以看出，新准则更符合稳健性原则，能较好的避免企业利用债务重组来确认收益以达到变相实现利润的不良目的，极大地规范了企业的债务重组行为，并相应增强了企业经营状况的真实性和会计信息的质量，使会计报表的真实性、可靠性也相应得到提高。
企业会计实务的几大问题
当前会计信息化面临的几个问题