三、 企业 税收政策的最优 分析
前面我们已经说过， 中国 目前 的税负特别是名义税率是不轻的，如果再通过提高税率来增加税收收入是不可取的，而且未必见得有效。这一点用拉弗曲线（laffer curve）是很好理解的，拉弗曲线是以加利福尼亚 经济 学家和参议员候选人阿瑟·拉弗（arthur b laffer）的名字命名的，如图所示：
拉弗曲线说明税收收入并不是随着税率的增高而增高，当税率为零时，税收收入 自然 也为零；而当税率上升时，税收收入也逐渐增加；当税率增加到一定点时，税收收入达到抛物线的顶点，这是最优税率，税收收入将达到最高。如再提高税率，则税收收入将会减少；当税率为100％时，企业所有的劳动成果都被政府剥夺了，人们将不再愿意从事生产劳动，这时政府的税收收入反而降为0。虽然我们没有办法证明中国的税率已经到了最优税率点或甚至超出，但中国目前的税负特别是名义税率是不轻的。政府如果再企图通过提高税率来增加收入， 理论 上说，只会使得税收收入减少。因此，政府的最优决策是通过提高征税效率来增加税收收入，而且这在理论上我们已经证明是可行的。
综上所述，我们建议政府在制定有关方面 法律 时，应建立这样一种制度，适当考虑放宽企业税收政策，间接承认企业偷税漏税行为在一定程度上的“合法性”，就如我们前文中提到的“闯快车道的 问题 ”一样。用制度来约束企业偷税漏税的行为，与其进行博弈，使双方都达到纳什均衡，而政府在这个博弈中是处于优势地位，因为政府是博弈规则的制定者，可以根据历年来政府税收收入的数据，运用数理统计的相关知识来确定下一年度的税收收入，然后利用二人零和博弈理论，通过设定r的大小，来控制政府税收收入的大小，完成预期目标。
除此之外，政府在设定r的大小时，是否应该将增加未来的潜在税收收益考虑在内呢？要使税收政策达到帕累托最优（pareto efficiency），政府必须对税收政策进行帕累托改进（pareto improvement），即在不减少一方的福利时，通过改变现有的资源配置而提高另一方的福利。政府不应以牺牲企业利益为代价，来换取自己税收收入的增加，这样只会最终导致税收收入的减少。如果r设得太高，将使得地方政府对潜在投资的吸引力大打折扣，很多投资者都忌讳地 方法 律对偷税漏税的惩罚力度，如果太大的话，在同等情况下，他们就可能会选择到其他地方去投资 发展 。我们建议，政府在不致减少税收收入很多的情况下，应尽量将r调至最低。一方面，可以为吸引投资创造优势，争取获得最大的潜在税收收入。另一方面，又可以刺激一些已在本地投资的企业的发展，使企业利润增加，从而使税收收入实际上增加。
参考 文献
[1] 作者 简历 ：习明明（1983－），男，江西新余人，华中师范大学国际经济与贸易、数学与 应用 数学、华中 科技 大学 计算 机 科学 与技术三学士，主要从事数理经济学方面的 研究 。
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地方财政与城镇化
行政区划与地方财政体制研究