从税收政策角度讲，为促进城市新弱势群体就业，通过给予像上述这种新型培训机构一定的税收支持，鼓励其发展，可以有效带动培训机构发展以及就业培训的社会化、专业化和企业化进程，从而提高新弱势群体的职业技能，这应作为税收政策的着眼点之一。
（二）加大对企业的支持
1.促进国有大中型企业主辅分离，辅业改制兴办经济实体。
国有大中型企业主辅分离，辅业改制兴办经济实体可以为下岗失业人员提供新的就业机会。通过重组改制，有利于发挥国有企业潜力，提高资源的利用效率，有利于国有大企业内部的产权制度改革，有利于国有企业的结构优化，有利于正确处理改革发展稳定的关系，更有利于缓解就业压力，解决下岗失业问题。但是，也应看到，主辅分离、辅业改制兴办的经济实体虽然可以在一定程度上吸纳原企业的一些资本，但作为一个新企业，要在激烈的市场竞争中生存，其成长过程会遇到各种各样的问题，如企业经营管理理念、产品适应性、市场占有率等问题，又因为这类企业的创办本身具有双重社会效用。所以，在税收政策上给予优惠是非常必要的。
2.支持中小企业发展。
劳动密集型产业多为中小企业，这些年我国新增就业岗位的80%是由这类企业提供的。中小企业已成为吸纳就业的主力军。小企业吸纳就业数量巨大的原因在于，小企业单位投资容纳的劳动力（就业容量）和单位产值使用劳动力（就业弹性）都明显高于大型企业。按同样的投资额计算，创办工业小企业提供的就业岗位为工业大企业的5倍多；以同样产值计算，小型工业企业使用的劳动力为大型工业企业的19倍多。而且，创办小企业相对大企业对经济资源的要求更少，对环境的适应性更强，因此，创办速度快，小企业数量众多，整体上提供社会的就业机会多。（注：莫荣《发展小企业促进就业》，中国就业论坛2004.）但是，中小企业的发展，面临着众多问题，如发展环境不宽松、技术支持体系不健全、融资难、成本高、企业内在发展动力机制不足、管理体制不顺等。所以，从政策上给予支持是非常必要的。这在国外也是很普遍的。如美国、德国、日本、法国、加拿大、意大利等，均给予中小企业一定程度的税收优惠，鼓励其发展。
（三）对城市新弱势群体自谋职业或自主创业给予支持，大力发展灵活就业
“灵活就业”是在劳动时间、收入报酬、工作场地、保险福利、劳动关系等一个或者几个方面不同于建立在工业化和现代工厂制度基础上的、传统的主流就业方式的各种就业形式的总称。目前，我国灵活就业的形式主要包括：一是国有大中型企业雇佣的临时工、季节工、劳务工、承包工、派遣工、小时工等；二是通过“劳动组织”安置的就业者；三是政府出资雇用的灵活就业人员；四是自雇型就业者；五是在小型企业和微型企业就业的工资劳动者；六是独立服务型就业；七是由“社产”、“居产”安置的人员。据资料显示，我国国有企业下岗职工大部分进入了灵活就业的行列。在累计2550万国有企业下岗职工中，除去约700万退休人员，估计约有1 500万人在从事灵活就业。大量的进城务工的农民也从事着灵活就业。由于灵活就业多从事的是第三产业，据有关研究，我国改革开放20多年来劳动力就业结构发生了很大变化，在三次产业中就业份额也从1980年的13.1%上升到了2002年的28.6%，但是，我国三大产业就业结构还是很不协调，在1985年，第二产业的就业比重达到21.1%时，第三产业的就业比重仅为16.4%，距“钱纳里标准”（注：美国著名经济学家钱纳里对101个国家1950～1970年间发展过程中劳动力配置数据的回归分析认为，第二产业就业比重为20.6%～23.5%时，第三产业就业比重为30.4%～32.7%是比较合适的。）还相差很远。与工业化国家相比，我国的差距更大，反映了我国第三产业发展严重滞后的现实，也说明我国第三产业吸收劳动力就业的功能没有很好发挥出来。（注：夏杰长《大力发展服务业是解决“增长型失业”的有效途径》，《经济研究参考》2004年11期。）所以，通过一定的税收政策给予第三产业以支持，从而带动灵活就业或非正规就业形式的发展，一方面可以达到促进第三产业发展的目的，另一方面也可以有效地解决城市新弱势群体就业问题。
（四）建立针对农民工的税收优惠政策
农民工作为城市新弱势群体的一个组成部分，在为城市创造大量财富的同时，面临着很多就业障碍和歧视。我国经济存在明显的二元经济现象，解决该问题的一个主要方式，是使乡村经济发展起来，而外出劳动力是带动乡村经济发展的主要动力。给予他们一定的税收优惠政策，尤其是给予吸纳农民工的企业一定的优惠政策，可以有效地促进乡村经济的发展以及农民工就业。
四、具体建议
促进城市新弱势群体就业是一项艰巨而复杂的工程，仅依靠税收优惠政策力量太弱，税收优惠政策应该作为一个助燃剂，起着引导和鼓励的作用，同时与其他政策相互配合。结合上文分析，笔者就完善现行促进就业税收优惠政策提出以下建议：
第一，给予就业培训机构税收优惠。加大对就业培训的支持力度，对新兴的企业化、社会化的就业培训机构，根据其培训新弱势群体人数，以及经过培训后，新弱势群体就业比例给予不同程度的优惠措施。如就业培训机构当月培训新弱势群体占学员总人数30%以上的，可以在当月减半征收营业税、企业所得税，如果经过培训后，新弱势群体就业率达到50%以上的，可以全额免征当月的营业税、教育费附加、城市维护建设税以及企业所得税。对于专门为培训新弱势群体兴建的培训机构，可以免征其房产税、土地增值税等，以鼓励其发展。
第二，扩大就业优惠的适用范围。对于其他类型企业如制造企业、修理修配企业等，只要雇佣下岗失业人员人数达30%以上的，均可享受优惠政策。
第三，整合中小企业相关的优惠政策。侧重对中小企业创业指导和支持，增加信息的透明度，使中小企业在创业和发展过程中对自己所享有的权益一目了然。当然，除了整合现行政策中关于中小企业政策外，还应出台一些新的优惠政策，如将工业小规模纳税人的征收率从6%调低到4%，将商业小规模纳税人的征收率从4%调低到2%.还有如清理乱收费，实行“费改税”。减轻中小企业的非税额外负担，对向中小企业提供信用担保等机构给予营业税优惠，对向中小企业发展基金提供捐赠的企业和个人实施所得税优惠等。
第四，从实体法和程序法两方面考虑。如对新弱势群体自谋职业或自主创业的，应从其开始获利年度（或开始超过免征额）之日起计算其减免期；对异地就业，予以大力鼓励。
第五，对吸纳农民工的企业予以优惠。对吸纳农民工在企业员工总数60%以上的，可在2年内减免企业所得税。
第六，开征环保税等绿色税收。环保税的开征一方面可以减少污染，实现可持续发展；另一方面可以以其收入弥补因给予城市新弱势群体优惠所减少的税收收入。
第七，与相关政策紧密配合。积极配合财政、金融政策等，做到量力而行，尽最大能力促进弱势群体就业，保证我国经济持续、稳定发展。
促进中小企业发展的税收政策思考
深化我国税式支出制度的思考