从经济学角度看，诚信纳税的作用主要在于它能节约交易费用，从而降低社会成本。具体表现为，纳税人有追求利益最大化的行为倾向，体现在税收方面就是想方设法偷逃税款，但这也是要付出成本的，包括隐性成本（担惊受怕、名誉受损等）和显性成本（税收寻租的租金），再加上政府为此付出的征管成本，因此，社会的无效损耗是巨大的。如果整个社会能做到诚信纳税，用道德力量来维持社会正常交易秩序，不仅体现了一种积极社会风尚，而且又不增加任何额外成本，用于税收征管的人力、物力就可以大大减少，相应地社会税收的交易成本也就会大大降低。
（二）诚信纳税可以解决税收外部性问题
所谓税收外部性问题，是指纳税人的行为损害了他以外（个人、集体或国家、社会）的利益，也就是纳税人把自己的成本或费用转嫁给他人，从而对他人利益造成损害。如部分纳税人不能诚信纳税，偷税逃税，他们的行为必然会减少政府的财政收入，影响了其他纳税主体的税负公平，削弱税收的宏观调控效率。要解决这个问题，政府除了强化税收征管力度，严厉打击偷逃税行为，从而加大整个社会的税收成本外，还会在构架税制时，把不诚信纳税、偷逃税的因素考虑在内从而提高了综合税率。比如，本来按15%的综合税率，整个国家可以收税10000亿元，但因为有不诚信纳税的存在，可能有30%的税收不上来，为了收到预期的、能满足经常开支的这10000亿元税收收入，就必须将税率提高到20%以上，结果不仅影响了其他足额纳税的纳税人的利益，政府也要为此增加相当的征管成本。 相反，如果整个社会的纳税人都做到了诚信纳税，这一外部性问题就可以得到解决。税收的征收率提高了，所有纳税人只需支付自己应支付的税收，而不用承担别人转嫁的税收负担，政府也无须付出额外成本。
（三）诚信纳税可以提高纳税人收益
市场经济是法治经济，也是信用经济。政府在为纳税人提供公平、公开、便利竞争的软硬件环境的同时，也给纳税人开出了一张信用通知单，要求纳税人以诚信纳税来维护经济秩序的正常运行和自身的利益。而纳税人在如实纳税的情况下，也希望政府能够提供优质高效的公共商品。因此，这种信用关系的稳定与否涉及到征纳双方的直接利益。对政府来说，失信意味着公共支出的使用效益不高，降低了政府的威信；对纳税人来说，失信不仅要承担被查处的风险，而且使自己的名誉受损，这在竞争日趋激烈的市场经济中是极为不利的。
信用也是一种资产，越是发达的社会这种资产效应越明显。特别是在某种制度的约束下，为谋求长期利益最大化，人们更加倾向于诚实和合作。因为在重复博弈中（如人与人之间的交往、企业之间的经营往来是经常性的，反复多次的），减少冒犯制度的风险，诚实和合作对社会成员的长期交易更有利。对整个社会而言，互相诚实、互相合作的合作博弈显然也比互相欺骗的非合作博弈更有效率，人们也就能从社会的规范中享受好处。纳税也是一种重复博弈，在多次、重复的纳税行为中，诚信这种资产为全社会所接受，纳税人的利益是明显的。因为这一资产是自己打造，政府为之宣传的，份量自然不轻。纳税人在长期的发展中无疑会取得更加有利的地位。
综上所述，诚信纳税作为道德与市场的统一体，有其自身内在的价值，这对我国向市场经济转轨过程中的经济秩序的建立具有极为重要的意义。当然，诚信纳税在全社会的普及需要一定的措施保证：一是教育，二是制度，三是法制。教育的责任在于使人们逐步树立起与现代市场经济和开放经济相匹配的纳税观念和纳税意识，从过去不懂税到懂税，从被动纳税到诚信纳税。制度是要建立健全一套既有激励又有约束机制的相关制度与运行机制，推进我国税收环境的制度化、规范化，从根本上解决诚信纳税问题。法制的作用在于为纳税人提供正确而全面的税法指导，为征税机关依法治税、依法行政提供有效的法律保证。如果这三个方面都能有效跟进，全社会诚信纳税的实现就指日可待了。
主要参考资料：
（1）A.布坎南《伦理学。效率与市场》（中国社会科学出版社1991年版）。
（2）张兴国《道德与市场的关系及其价值阐释》（载《江海学刊》2002年第2期）。
（3）张迪恳《诚信纳税可以降低税率》（载《中国税务报》2002年4月22日）。
（4）刘溶沧《诚信纳税漫议》（载《中国税务报》 2002年4月19日）。
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