在中国，对于基本生活必需品、图书、报纸、杂志及农业生产资料等也实行税收优惠，但不是完全免税而是适用13％的低税率。如果把增值税和营业税联系起来考察，就会发现，中国对劳务的免税也是够多的。现行营业税免税范围与韩国增值税免税范围相对应的项目包括：医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务，纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办的文化活动的售票业务，宗教场所举办文化、宗教活动的业务等。
4、关于征管方式
韩国增值税征管方式比较先进，收效也较好，其原因是实施增值税的准备工作比较充分：一是配套制度的准备。早在1971年，韩国就建立起纳税登记制度，对所有纳税人进行税务登记，并给每个纳税人确定税务编码，同时统一了交易凭证和税金计算书，建立了计算机网络系统。二是组织和技术上的准备。为实施增值税，从财政部、国税厅、地方国税厅到税务署，都新设了增值税课，新增了2000名税务公务员，形成了上下对应的管理体系。国税厅不惜代价增加计算机的投入。三是舆论的准备。财政部和国税厅利用各种宣传媒体向广大民众宣讲增值税法，并派员到全国各地巡回讲解，基层税务署还召集纳税人进行纳税辅导。
中国增值税征管方式比较落后，与其实施前的准备不够充分有关。在增值税出台之前，人们普遍认为增值税管理是自动运转的，即一个纳税人的税款抵扣正好与另一个纳税人的税款支付相对应，供货人如果想少报税款，便会与购货人发生利益冲突；购货人如果想多报税款，也会与供货人发生利益抵触。然而现实生活中伪造虚开发票的现象是很多的，税务机关要查处逃税问题，一靠提高发票本身的防伪性能，二靠在全国范围内形成计算机互联网。遗憾的是，到如今中国税务系统还没有形成一个互联网，以致供货方所在地税务机关与购货方所在地税务机关之间缺乏交叉审核专用发票的现实基础。还有一个客观原因来自税制本身。由于征税范围不涉及农产品、交通运输、废旧物资回收等领域，为照顾纳税人的税收负担，允许购进上述物品时按普通发票价值额的10％抵扣销项税额。这种允许部分普通发票抵扣增值税的现象，也给计算机处理发票带来了麻烦，并给不法分子偷逃税款以可乘之机。
借鉴与启示
1、转换税种类型
生产型增值税不利于企业采用新技术，也没有彻底解决重复课税问题，其弊端是显而易见的。倘若站在经济发展的高度看问题，那么实现增值税类型的转换是发展的方向。
有的学者主张目前应选择收入型增值税作为过渡（注：杨斌：《增值税制度设计及运行中的若干重大问题研究》，载《财贸经济》1995年第12期。）。笔者不敢苟同，因为收入型增值税仍然存在重复征税问题，对于推动企业技术进步的作用也没有消费型增值税明显。更主要的原因是，收入型增值税允许抵扣外购资本中当期所提折旧部分所含的税款这一条要付诸实践颇为不易，不仅要区分资本品与非资本品，还要准确核实为生产应税产品实际耗用的固定资产及其折旧额，这与1994年以前的实耗扣额法没有多大差别。
借鉴韩国的成功经验，应将消费型增值税作为改革的目标。随着投资体制改革的深化，今后无需担忧投资规模膨胀问题，要考虑的是怎样弥补由于税基缩小而出现的财政收入缺口？从国际上看有两种办法：一种是比利时的做法，允许抵扣外购资本品所含的税款，但在最初若干年内只能按一定比例抵扣，以后逐年提高直至全额抵扣。比利时于1971年实施消费型增值税，1971～1977年间逐步扩大抵扣的比例。另一种是前西德的做法，允许全额抵扣外购资本品所含的税款，但同时开征针对资本品投资的特别投资税， 其税率逐步降低直至过渡期结束。 西德于1968年实行消费型增值税，当年征收特别投资税，税率由8 ％逐年降低直至取消。
相比较而言，比利时的做法有助于平稳过渡，但可能出现本应在过渡期发生的投资会后移到过渡期结束再进行的现象，因而不利于经济的稳定。从可操作性角度看，西德的做法更为妥当，因为只要提高过渡期的固定资产投资方向调节税税率，便能实现过渡，征纳双方都会感到节省和便利。
2、扩大征税范围
从理论上说，增值税的征收范围应当包括所有的产业和行业，只有这样才能真正体现出增值税的中性原则，也便于实行购进扣税法。然而，由于各国税收征管的能力和社会条件不同，增值税的征税范围也有一定差异。韩国的征税范围很广，免税范围也很广，这样做可以体现出政府鼓励某些行业发展的主观意图，也为某些特殊领域难以实行增值税找到一个“台阶”。与中国目前增值税征税范围主要局限于对提供货物、劳务征收营业税的做法相比较，韩国的办法更为明智一些。从长远看，中国应取消营业税，扩大增值税的征收范围，同时也扩大增值税的免税范围。
之所以把它看成是一个长远的目标，是因为中国的第三产业尤其是新兴行业规模小、收入隐蔽、经营分散、财务状况不好，不宜贸然以增值税取代营业税。征税范围的扩大还会遇到一个比较棘手的问题，即对中国农民的征税。如果把增值税的征税范围扩大到农民，就必须把农业税收体系的改革作为配套措施。
比较现实的选择是近期先将交通运输和建筑安装业纳入征税范围。因为从性质上看，交通运输和建筑安装是生产过程的延伸，而且目前增值税运行中的突出问题也表现在把这两个行业排除在征税范围之外。实践证明，按普通发票的价值额抵扣10％的变通措施并没有收到良好的效果。
3、建立交叉审核机制
韩国在实施增值税初期，对税金计算书的管理非常严格，规定必须经税务机关盖印编号后方能使用。但经过几年的实践，政府发现纳税人利用税金计算书偷税的情况极少，于是放弃了对税金计算书的管理，甚至允许纳税人自行印制、买卖和使用税金计算书。之所以如此，关键在于韩国利用计算机建立起了税金计算书的交叉审核机制。
中国1994年实施增值税至今，社会各界仍颇有微词，主要原因在于对增值税专用发票管理不力，造成税款流失。平心而论，这些年税务部门对专用发票管理的投入不可说不多，专用发票本身的防伪技术也不可谓不高，但违法犯罪现象时有所闻且偷逃税数额之大令人触目惊心。究竟缘何收效甚微？关键仍在于未能建立起专用发票的交叉审核机制。
中国各级税务机关已经拥有不少计算机，前几年也曾在50个城市试点建立“增值税专用发票计算机稽核系统”，这些都为交叉审核机制的建立奠定了基础。如果再拥有一套标准化的软件系统，给纳税人确定一个统一的税务编码，并对操作人员进行税务培训，交叉审核机制有望建立。但要在全国范围内建立起交叉审核机制的确也不是一件简单的事。可是，从韩国的经验和中国目前的问题中不难看出，要想提高增值税的征管效率，必须补上“修桥铺路”这一课，否则，将永远是事倍功半直至失败。
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