税
由2表看出，此时如果企业是小规模纳税人，其购货成本必然高于一般纳税人，而其不含税销售价格又不能提高，必然导致企业实际收益低于一般纳税人。以下举例说明情况2：
[例2]A企业供应商为小规模纳税人B，不含税购进价格为1000元，A的客户为一般纳税人C，不含税销售价格为2000元。假定上述一般纳税人的增值税税率为17%，小规模纳税人征收率为6%。假定不考虑以增值税为税基的附加税和企业发生的其他成本，业务在当期发生。
同样地，此时如果企业是小规模纳税人，最终收益比一般纳税人低。对比以上两个例题还可以看出，如果不含税购进价格相等，小规模纳税人的购进渠道应选择为小规模纳税人才有利。因为从一般纳税人处购买所含增值税额更多，这样将增加其购货成本，减少其收益。另外，对于客户为一般纳税人的企业，如果本企业处于价值链的最上游，即企业无购进货物，企业仍应选择作为一般纳税人。从客户角度而言，从一般纳税人处购进将导致附加税比从小规模纳税人处购进更少，利润更多，所以客户更愿意从一般纳税人处购进。
在第3种情况下，有必要进行纳税人身份的选择。因为此时含税的销售收入必然相等，因此小规模纳税人的不含税销售收入将更高，但其购货成本也高；而一般纳税人的不含税销售收入低，由于进项税可以抵扣，购货成本也低。筹划思路是选择身份，使实际收益更高。方法二只考虑了增值税，没考虑现金流和实际收益。因此该方法应修正为：
增值率=（含税销售收入-含税购进额）÷含税销售收入
一般纳税人的实际收益=现金流入=不含税销售收入-不含税购进额
=含税销售收入÷（1+税率1）-含税购进额÷（1+税率2） （5）
小规模纳税人的实际收益=现金流入=不含税销售收入-含税购进额
=含税销售收入÷（1+征收率）-含税购进额 （6）
其中税率1、税率2分别表示本企业、企业供应商的增值税税率。令（5）、（6）式相等，将适用税率、征收率代入，可确定实际收益的无差别增值率，在供应商的税率与本企业作为一般纳税人时税率相等时，其数值与方法二的解相同，但原理明显不同。例如税率和征收率为17%，6%时，无差别增值率=39%。筹划方案为：当企业的增值率大于无差别增值率，应选择成为小规模纳税人，反之，应成为一般纳税人。以下举例验证：
[例3]A企业供应商为一般纳税人B，含税购进价格为1170元，A的客户为小规模纳税人或最终消费者C，含税销售价格为2000元。假定上述一般纳税人的增值税税率为17%，小规模纳税人征收率为6%。假定不考虑以增值税为税基的附加税和企业发生的其他成本，业务在当期发生。
应用模型结论，含税增值率=（2000-1170）÷2000=41.5%>39%，应选择成为小规模纳税人。
在第4种情况下，理论上也可以进行筹划。方法如下：
增值率=（含税销售收入-含税购进额）÷含税销售收入
一般纳税人的实际收益=现金流入=不含税销售收入-不含税购进额
=含税销售收入÷（1+适用税率）-含税购进额÷（1+征收率1） （7）
小规模纳税人的实际收益=现金流入=不含税销售收入-含税购进额
=含税销售收入÷（1+征收率2）-含税购进额 （8）
其中征收率1、征收率2分别表示企业供应商、本企业的征收率。令（7）、（8）式相等，解出无差别增值率。但给定任何一组税率和征收率，都无法求出正的无差别增值率。实际上这种情况下，企业必须成为小规模纳税人才有利，原因是企业作为一般纳税人时，从小规模纳税人处购进货物的可抵扣进项税额太少，不能弥补企业比小规模纳税人多承担的增值税。以下举例验证：
[例4]A企业供应商为小规模纳税人B，含税购进价格为1000元，A的客户为小规模纳税人或最终消费者C，含税销售价格为2000元。假定上述一般纳税人的增值税税率为17%，小规模纳税人征收率为6%。假定不考虑以增值税为税基的附加税和企业发生的其他成本，业务在当期发生。
从表5可以看出，当企业从小规模纳税人处购进，并销售给小规模纳税人，无论增值率大小，成为小规模纳税人才对企业更有利。另外，对于客户为小规模纳税人或最终消费者的企业，如果本企业处于价值链的最上游，即企业无购进货物，企业应选择作为小规模纳税人，这将使其销售收入比作为一般纳税人更高，从而利润更高。
综上所述，一般情况下，当客户为一般纳税人时，企业成为一般纳税人更有利；当客户为小规模纳税人或最终消费者，供应商是小规模纳税人时，企业成为小规模纳税人更有利；当供应商为一般纳税人时，需要根据含税增值率进行纳税人身份的选择。当然，进行纳税人身份的筹划过程中还应考虑：纳税人身份的可选择性，不是所有纳税人可以自由选择作为一般纳税人或小规模纳税人；转化过程中的相关成本或收益，小规模纳税人转化为一般纳税人，将增加会计核算的成本；转变身份后销售收入的变化，转变身份后有可能引起客户群体、数量的变化，从而影响销售收入以及利润。这些都应在进行纳税筹划时予以考虑，以使企业税后收益最大化。
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