T＝CrY＋d（Y－CrY）Pr－Cr（Y－CrY）d
＝CrY＋dY（1－Cr）Pr－CrY（1－Cr）d
同样地，从公司的角度而言，Cr、Pr均为定值，若给定Y值，则T＝f（d），公司通过调节d值可使T最小。
（4）分类课税制。设Pr′为对股息的个人所得税优惠税率，一般来说，Pr′小于Pr，在这种模式下：
T＝Cr·Y＋d（Y－Cr·Y）Pr′
＝Cr·Y＋d·Y（1－Cr）Pr′
站在公司的角度上，Cr、Pr′为给定值，若给定Y，则T＝f（d），同样，公司可通过调整d来调节T。
三、我国法人企业和非法人企业的不同税收待遇
法人企业和非法人企业主要税收差别体现在所得税上。我国现行税法规定，法人企业的利润先要征收企业所得税，税率为33%，为照顾利润水平较低的小企业，税法又规定了两档优惠税率：年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，减按18%的税率征收企业所得税，年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，减按27%的税率征收企业所得税，若企业的税后利润进行分配，再征收个人所得税，税率为10%。非法人企业的利润不需征收企业所得税，但其利润不论是否分配，均征收个人所得税，且为5%～35%的五级累进税率。可见，法人企业的利润既征收企业所得税，又征收个人所得税，从其实质而言，可归为分类课税制。非法人企业仅征收个人所得税，其税负与全部整体化型相同。
下面笔者拟进行法人企业和非法人企业实际税负比较。假定T1表示法人企业的税负，Cr表示法人企业的企业所得税率，Y表示企业应纳税所得，Pr表示个人所得税税率，T2表示非法人企业的税负，d为税后利润分配率。根据我国现行税法有：
T1=CrY+Prd（Y－CrY）
0.18Y+0.2d（Y－0.18Y）=0.18Y+0.164dY Y≤3万
= 0.27Y+0.2d（Y－0.27Y）=0.27Y+0.146dY 3万
0.05Y Y≤0.5万
0.1Y－0.025 0.5万
从上面可以看出，T1取决于Y和d，当Y给定时，d越大，T1越大。T2仅与Y相关。
比较一下T1和T2的大小：当Y≤1万时，Min（T1）=0.18Y，显然大于0.05Y和0.1Y－0.025，即T1>T2。当1万
上面分析结果的经济含义为：当企业应纳税所得小于或等于3万元时，法人企业的税负高于非法人企业，此时，若从税收方面考虑，应设立非法人企业。而当应纳税所得超过3万元时，随着企业分配利润率的不同，法人企业税负可能高于、等于或低于非法人企业，此时，若其他条件相同时，则要依据具体的Y和d值，确定应建立法人企业还是非法人企业。
需要注意的是，前面的分析暗含了一个假定，即两类企业应纳税所得的计算方法一致。实际上二者存在一定差别，如非法人企业投资者的工资、计提的各种准备金不允许税前扣除。因此，实际筹划中，不仅要考虑二者税率的区别，还要注意二者应税所得计算的差别，综合度量取其轻者。
高校教师个人所得税税务筹划刍议
企业税务筹划风险分析及控制