制度是指能够约束人们行为的一系列规则。制度 经济 学派认为在经济增长的过程中，制度正如劳动、技术、资本等生产要素一样对经济增长发挥着重要的作用。有效的制度安排降低了交易费用，消除交易的不确定性，节约了生产成本，增进了整个 社会 的福利，因此有效的制度将促进经济的 发展 ，反之，将阻碍经济的发展。同样一个有效的所得税制将会对整个所得税征纳工作的顺利进行起到积极的作用。笔者认为完善企业所得税制可以考虑以下几个方面。
(一)坚持税收上的国民待遇原则
税收上的国民待遇原则主要包括国籍无差别、常设机构无差别、费用扣除无差别和企业资金无判别其实质是公平原则。而非我国现阶段对外扶持，对内歧视的状态。
(二)统一内外资企业所得税制
第一、统一其立法级次，二者均应纳入到同一部所得税法中，增强其透明度，便于征纳税方可以明确各自所拥有的权利义务以及各种优惠。
第二、统一税率、减少优惠、扩大税基。前面已经论述过由于税率和税收优惠差异导致的各种寻租支出，通过逐步消除这些差异我们可以考虑降低我们的所得税税率，当然只有降低税率所带来的税收收入损失小于消除差异扩大税基所带来的收入增长，这样的税率改变才是可取的。 目前 ，国际间的所得税率大多在25％——45％之间，以此比较，我国仍有减低税率的空间。通过减低税率，可以在一定程度上刺激投资，有利于gdp的增长。
（三）规范政府行为，完善所得税分享改革
2002年开始，我国实行中央与地方所得税改革，这一举措的方向是好的，但这项改革方案由于制度设计缺陷，使得各级政府出现程度不同的随意减免和优惠政策的存在，使得企业所得税税法效力降低，导致各种寻租支出产生，各地各级政府为了寻求属于自己租金从不同程度上加大了征税成本和资源的浪费。因此，进一步完善企业所得税分享制度，规范政府行为对减少所得税征管中的寻租支出将起到积极的作用。
参考 文献 ：
1、财政部注册 会计 师 考试 委员会办公室：《税法》[m]．北京：经济 科学 出版社，2003．
2、彭夯，蒋懿，严晨志．《企业税收筹划实务》[m]．北京：清华大学出版社，2003．
3、方福前．《公共选择 理论 —— 政治 的经济学》[m]．北京： 中国 人民大学出版社，2000．
4、（美）戈登·塔洛克，《寻租》[m]．成都：西南财经大学出版社，张军审校，李政军译
6、henry j. aaron and william g. gale．《美国税制改革的经济 影响 》[ m]．北京：中国人民大学出版社，郭庆旺 刘茜 译
大学出版社，郭庆旺 刘茜 译
p;m]．北京：中国人民大学出版社，郭庆旺 刘茜 译
税费改革中“逼税效应”的制度经济学解释——基于安徽农
完善个人所得税改革 有效促进纳税人公平