基于财务风险管控视角下高校内部控制体系建设研究

中图分类号:F233

文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2017)05-109-02

引言

在高等教育快速发展中,现有的筹资方式已不能满足资金的需求,且高校的财务管理已经步入信息化管理时代,高校的内控体系需紧跟业务信息化的步伐。与此同时,教育部于2016年5月印发了《教育部直属高校经济活动内部控制指南(试行)》,以及财政部于2012年11月印发了《行政事业单位内部控制规范(试行)》。在这样的背景下,高校构建一个科学的内部控制体系,具有十分重要的理论意义和现实意义。

一、高校财务风险分析

(一)经济业务风险分析

第一,预算控制环节。在预算编制的过程中,时间短,各部门预算准备不够充分,财务与其他职能部门间缺乏有效沟通,预算项目不细、编制粗糙,预算调整缺乏严格控制;在预算执行的过程中,不严格按批复的预算来安排各项收支,出现超预算或无预算支出,没有对预算执行情况进行分析。在决算与评价过程中,决算与预算之间存在脱节、口径不一的情况,评价机制不够完善等风险点。

第二,收支控制环节。在收入业务中可能存在的风险点有:违反“收支两条线”管理规定,截留、挪用、私分应缴财政收入、收入不入账或设立账外账等;在支出业务中可能存在的风险点有:支出不符合预算要求,支出范围及开支标准不符合相关规定等。

第三,在采购预算与计划环节。没有编制采购预算,没有采用恰当的采购方式,如通过分散采购来避开政府招标采购。

第四,投资管理环节。基本建设投资缺乏深入的可行性论证,附属单位在资产、财务收支、工程项目等业务方面的内部控制体系不健全或者存在重大缺陷。

第五,在合同管理环?。在合同订立中,违规签订担保、投资和借贷合同;在合同履行中,合同未全面履行或监控不当。

第六,在资产管理环节。货币资金管理环节存在不相容岗位相互分离情况;实物资产和无形资产管理责任不清,没有明确归口管理部门和保管责任等风险点。

(二)财务环境风险分析

第一,财务制度建设方面。还存在部分新增的重要经济活动管理制度缺失、制度之间存在空白或者互相矛盾的情况,部分制度未得到有效执行。

第二,财务管理工作的组织方面。没有建立包括财务、资产、审计、纪检、基建等部门参加的内部控制沟通协调机制,没有明确的内控责任部门和人员,经济业务的决策、执行、监督没有分离;没有制定财经议事规则等制度,没有规定重大经济活动实行集体决策,并没有明确重大经济活动范围,没有建立独立的内部审计及岗位。

第三,财务人员的管理方面。没有为工作人员建立正常的学习培训机制和建立有效的考核评价机制,关键岗位人员没有定期轮岗等风险点。

(三)筹资风险分析

随着高校规模的迅速扩张,面对扩建校区、引进人才和建设重点实验室等方面都离不开资金的支持。虽然政府每年对高校教育的资金投入都在增加,但其增幅与高校的实际需求相差甚远,而高校收入来源渠道受到专项性和时段性的限制,可调节性不强,无法满足学校发展的需要。因此许多高校选择大额贷款来满足资金需求,但在贷款规模和期限可能超出学校的实际承受能力且结构不合理,缺乏切实可行的还款计划,一旦负债规模超出偿债能力,容易造成资金链断裂,后续再融资困难,影响高校正常运转发展。

二、完善高校内部控制体系的举措

(一)完善财务治理结构,优化内控环境

1.健全完善财务制度。行政、教辅部门和二级学院应制定一套切实可行的内控制度,确保高校内部控制制度建设的有效性和合理性。国家相关财务管理规章制度是高校制订本单位财务管理制度的基础,合理的财务制度有助于规范各项经济业务。故此,在制订与高校相关的财务制度时,一是要全面设置岗位、明确职责、合理配备人员;二是要符合高校产学研一体的特色;三是要紧跟国家政策,有具体指导实施细则。

2.建立经济委员会。建立高校经济委员会,主要由校长、校总会计师、财务审计各相关职能部门负责人、二级学院和附属单位负责人等组成。其中主要职责有研究协调学校内部各方面的经济关系,审议学校的经济政策、分配政策;研究学校办学经费的筹措、运用、管理等重要问题,审议学校的年度预算、决算及预算调整事项等。通过建立经济管理委员会,强化高校管理层财务风险意识,强化“三重一大”决策制度,使各层级管理者都承担起财务安全和风险控制的责任,同时实现有效的激励。

3.注重财务人员能力与素质的提升。加强财务人员职业道德建设;定期对财务人员进行全面轮岗培训,使得财务人员能及时更新财务领域业务知识;开展各个高校财务管理人员之间的经验交流学习,培养财务管理人员的创新思维。全面提升财务人员自身能力,最大限度地发挥财务人员的创造性,帮助他们实现自我价值。

(二)强化经济业务内控,切实维护高校权益

1.预算实施精细化管理。一方面,在编制预算时,通过构建预算委员会、预算办公室和二级学院预算单位为主体的三级预算组织机构积极沟通;合理确定预算管理流程,分为预算的编制、下达、执行、考核、反馈,从各业务全面精细化预算科目;同时严格控制及定期通报预算执行情况,将其与高校内部考核、奖惩挂钩,调动教职工参与学校预算管理的积极性;及时清理往来款项,确保决算完整、及时、真实、准确;通过对预算执行情况进行绩效评价考核,运用决算分析的结果健全财务信息系统,设置绩效考核量化指标,将支出与效益进行合理配比。另一方面要推进数字校园建设和“银校直连”促进数据共享。健全的财务信息系统可以保证会计信息真实、完整,有助于信息提取和提高财务分析的合理性高效性。 2.内审助力学校善治增效。审计工作以风险管理和绩效评价为导向,内部审计工作不只是局限于查账,而是向管理审计、风险审计方面拓展,包括预算与决算审计、财务收支审计、干部经济责任审计、工程审计、物资采购审计、专项审计、后续审计,检查与复核内部控制的有效性,提出可以进一步改善管理的建议与对策。

(三)依法多渠道筹集办学资金,提升抵御风险的能力

1.拓宽筹资渠道。高校在筹措专项经费上要深挖现有来源渠道从而获取更多科研课题和专项经费;成立基金会,促进社会捐赠公开化、制度化、规范化;发挥校友优势,多渠道、多形式筹集资金;开展政校、银校、校企多方合作,鼓励教职工承担企业课题,促进产学研合作,出让专利技术,实现共赢;在收费管理上,通过创新收费管理方式,利用微信、支付宝等网络缴费平台,从而降低学生欠费率,增加资金流动;最后可以通过租赁等有偿服务方式盘活闲置资产,增加收入。

2.妥善应对债务风险。一是对贷款变化情况运用动态监控预警系统,对现有贷款到期情况进行分析,建立还贷的整体规划,统筹安排还贷时间,防止贷款集中到期造成资金紧张。二是以短期、中期、长期的债务组合方式调整债务结构,在考虑利率风险的同时还应考虑现金流风险。三是避免不属于自治区建设贷款贴息范围的流动资金贷款,同时把握国家信?J政策调整的机遇。目前,国家货币政策相对宽松,融资成本较低,可以通过贷款置换方式提前偿还融资成本较高的贷款。坚持银校合作,注意平衡与各大银行的合作,避免过分依赖单一的银行。

三、研究展望

笔者认为,高校内部控制方面未来值得重点关注的问题有以下几个方面:一是应深入推进财务风险防控机制建设,不断更新采集风险点,分析风险,制定相应的对策;二是完善风险制约与控制监督相互协同的工作机制,对项目经费实行滚动式的项目库管理,建立适应精细化、综合化和长期化管理的财务信息管理系统;三是形成以制度落实为着力点,以积极防范为核心,以评价考核为重点,以内控管理为手段的科学协同管理机制;四是提升监督网络衔接效果,强化部门协同配合,形成预算监督、会计监督、内部审计三位一体比较完善的财务风险监督体系。

[本文受广西中医药大学校级课题资助(批准号2015MS001)]