加强基本建设项目财务管理的初步探讨

一、基本建设财务管理

基本建设财务管理,是指从可行性研究至竣工财务决算,整个过程进行资金和财务等方面的监督管理,因此财务管理贯穿于基本建设工程的全过程。它的基本任务是贯彻执行国家有关法规制度,依法合理并及时筹措建设项目资金,编制资金预算,控制建设成本支出,提高资金使用效率。

二、当前基本建设财务管理存在的问题

(一)基本建设项目单位对财务管理工作认识不足,重视程度不够。存在着重工程建设,轻财务管理的现象,没有发挥财务管理工作在基本建设项目中应有的监督和管理职能。

(二)项目建设资金在使用上不够规范。有的项目没有严格按照批复的概算进行工程价款的支付和结算,没有严格按照合同约定支付工程款,计量支付结算手续不严格,不规范,合同变更没有履行相关变更手续,存在着随意调整投资计划,变更设计内容的现象。

(三)建设单位管理费超支,超概算较多,从而挤占了工程项目建设成本。

(四)成本费用科目使用不规范,建?O成本核算不够完整,成本核算对象不明确。

三、如何进一步加强基本建设单位财务管理

(一)提高认识,切实加强对基本建设单位财务管理工作的领导。首先,单位的主要负责人,要重视财务管理工作,要亲自分管财务工作。财务工作贯穿于基本建设项目工作的始终,是基本建设项目的重点工作。其次,建设单位的财会人员应积极参与工程项目招投标、施工合同、设备采购合同的签订、工程验收等工作,为领导层的决策提供依据。

(二)建章立制,重视财经法规知识的学习,增强依法依规的理财观念。严格按照财政部第81号令《基本建设财务规则》、财政部财建[2016]503号《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》和财政部财建[2016]504号《基本建设项目建设成本管理规定》执行,提高依法理财的自觉性,确保工程安全,资金安全。要加强和完善单位的财务管理各项制度,强化内部管控制度,严肃财经纪律,规范会计行为。确保建设项目资金做到专项核算,专款专用,任何单位和个人不得滞留建设资金、侵占和挪用工程款。

(三)遵照合同约定,根据工程建设进度,按照计量支付制度和要求,严格财务结算手续,由单位财务部门会同工程建设部门、合同管理部门相互配合,对各类工程款支付进行严格把关,经各个部门审核后拨付工程建设资金。

在工程实施阶段,加强概预算的控制,避免超概算,超预算。财务管理的重点是,积极参与招投标,对项目的性质、工期、质量要求、施工范围等进行全面的了解,便于签订合同时降低建设成本,保证工程质量,达到争取主动,减少纠纷。在招标文件中涉及的条款要反复推敲,便于以后控制造价和参与审核合同的签订工作,对工程完工价款的结算方式,违约的处理,违约争议等都有明确的约定,对索赔要有前瞻性,有效避免过多索赔。同时要制定一套完善的计量支付管理办法,突出事前预算,强化事中监督,完善事后控制。基本建设项目资金管理程序复杂,工作量非常大,客观上需要更多既懂财务,又熟悉工程造价管理控制的复合型人才。

在工程结算方面,重点是工程预付款的结算,工程进度款的结算和工程竣工财务结算,包括用款计划的确定,付款依据的规定。要加大管理的力度,建立健全财务规章制度,良好的内部控制制度,是做好财务管理的关键。工程竣工决算是控制工程造价的最后一关,为加强财务管理、降低工程建设成本,财务部门可以选有工程审计资格的社会中介机构进行审计。强化审计机构的工作责任性,配合我们建立完善财务管理机制、完善结算审计程序,以加强工程建设资金管理,充分发挥工程建设资金的投资效益。

(四)强化资金管理和使用,做到专户核算,专款专用。首先,建设单位要设置独立的财务机构并有专业的财务人员负责管理。单独设账,单独核算。其次,严格执行国家对基本建设项目有关财经法规,结合本单位实际,制定相应的制度和办法,健全内部控制制度,如财务管理办法、建设单位管理费管理办法,工程价款结算办法、设备材料采购办法、成本费用管理办法等,使财务管理工作做到有章可循,有法可依,有条不紊。第三,财务人员还要积极参与项目招投标、合同签订、工程竣工验收、资产移交等工作,进行事前、事中、事后全过程财务监督。在招投标及合同签订时,对招标合同条款中涉及财务会计资料,工程预付款保函,工程履约保函,价款支付条件和方式,违约责任等方面的内容进行财务风险管控,提前介入争取主动。

(五)加强和规范会计基础工作。第一,按照会计制度要求,建立健全有效的内部控制管控制度,强化会计监督,提高资金的投资效益。第二,规范基本建设项目成本核算。以工程概算批复为依据,建立成本项目明细核算,完整准确的反映单个项目的实际建设成本和支出,使之与概算项目相吻合,核算口径保持一致,便于工程竣工决算编制和分析,为工程竣工财务决算打好下良好的基础。

(六)加强内部监督管理机制。一是项目单位和主管部门,要加强对建设资金的监督和管理,进行定期和不定期的财务检查和内部审计工作。二是针对在检查中发现的问题及时提出整改意见和建议,督促建设单位及时整改和完善手续。健全和完善会计核算流程,规范财务行为。对整改不认真,落实不到位的单位,采取一定的措施,使整改工作得到全面有效的落实。确保工程建设资金合理有效的使用,充分发挥基本建设项目资金的投资效益。