事业单位财务内部控制制度建设

一、 当前行政事业单位内部控制存在的主要问题

1.费用支出缺乏有效控制。目前,事业单位对于行政经费的支出随意性较大,无预算支付比较普遍,而且缺乏严格的控制标准;即使制定了内部经费开支标准,也没有很好的贯彻执行,仍然是实报实销制,只要有相应审批人员签字同意,会计人员就予以报销。

2.固定资产管理比较薄弱。实行政府集中采购制度以后,事业单位固定资产的购置得到了有效控制,但对资产的使用管理仍缺乏相关的内部控制,个别单位固定资产卡片还没有建立或不完整,账卡物还有很多不符的,重购轻管现象比较普遍。

3.财务缺乏监督职能。财务部门只起到“核算”、“付款”作用,对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解,未能对业务部门实施必要的财务管理和内部监督,也没有对资产进行有效管理。

4.票据管理不够严格到位。近年来,对原始凭证的管理进行规范化、制度化的同时,也出现了一些问题,主要是原始票据记载的内容、信息失真,甚至出现了“假冒伪劣”的数据,票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台账;对票据使用情况未建立定期或不定期抽查制度,导致一些执收部门延期上缴相应收入。

5.岗位设置不够合理。由于事业单位编制有限,人员紧张,岗位安排不尽合理,许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。

二、事业单位内控薄弱的主要原因

1.内控意识淡薄。长期以来,有些部门对内部控制工作认识不足,参与积极性不高,认为这仅是财务部门的事情。使财务部门内部控制工作所需信息不足,影响了内部控制应有的作用。内部控制是一项系统工作,涉及单位的各方面、各部门,如果工作都有财务部门承担,会造成控制不全面,而且偏差性大,要做好内部控制工作需要各部门参与配合;财务部门并不是直接面对各种实际业务,需要各管理部门的密切配合和参与。甚至有些单位领导对内部控制存在认识上的偏差。内部控制制度建设是单位建立自我控制、自我约束、自我发展的良好机制的有效办法,强化单位全面管理水平的提升,规范单位财经纪律。但有相当一部分人员,其中不乏一些领导人员认为内部控制就是走走过场,不能按控制制度的办法执行,存在这种认识,也是事出有因:就是怕自己失去权力,没有大局观念。内部控制参与人员存在敷衍了事的思想,工作态度缺乏踏实认真。

2.内部控制体系不够完善。财政部制定的《内部会计控制规范》主要是针对企业的,对事业单位的适用性较差,财务监督机制不健全,一些单位负责人违法干预财务管理工作,不少单位负责人把关心、重视会计工作用在违法乱纪上,指使、强令会计人员违纪违规,以谋求私利或小集体利益,完全失去了内部控制作用,这种行为对财务人员的遵章守纪行为也是一种打击,失去的是单位对各项内控制度的落实。另外,财务管理人员的执法环境差,财务管理工作者是单位负责人领导下的工作人员,其经济利益直接由单位负责人所掌握和决定,财务管理工作者为了自身的利益,无法真正行使监督职权。有些单位用一般财经规章制度代替内控制度,一些专项经费管理制度、办法,仅就其开支范围、标准加以限制,单位资金安全性问题依然存在。

3.与会计核算中心的沟通衔接不够,影响了单位财务管理的及时有效实施。各单位作为会计主体,在会计集中核算后,财务管理的职能仍然不变,按照实际合法合理地筹集、分配、使用资金的权力仍在各单位自身,不能认为已实行会计集中核算,有没有财务管理制度就不重要了。会计核算中心作为会计信息的处理、监控和披露中心,单位应与其加强联系注意有关经济事项事前、事后情况的衔接,共同促进财务管理水平的提高。由于会计主体单位与核算部门不一致,双方沟通衔接不够,极易造成账物分离的资产管理状况,造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题,在一定程度上影响了单位财务控制的有效实施。

4.部分单位财务管理人员业务素质不高,会计人员是内部控制工作的直接承担者,有些会计人员由于个人业务素质原因对政策法规理解有偏差,对经济业务处理的不够准确,缺乏职业的预测和判断性,导致所提供的会计信息失真。有的会计人员满足现状,不认真钻研业务,使专业知识的更新跟不上政策、法规的变化,知识结构老化的情况下缺乏主动学习和竞争的意识,没有主动参与管理的想法,专业知识老化,无法满足现代管理的需要,工作中也是得过且过,只能对工作敷衍了事,会计人员的工作质量直接影响到内部控制制度的执行。

三、完善事业单位内部控制体系的若干对策建议

1.增强内部控制意识,转变企业领导者的思想观念,内部控制制度建设要从单位领导注视做起,单位领导要充分认识内部控制有利于管理,不是在剥夺领导者的权利,领导重视才能增加人力资源投资,不断改善财务管理的硬件环境。事业单位是替国家管理资产,体现的是社会职能,强化单位负责人的会计与内控责任单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定,单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任,出了问题推脱不掉责任,从潜意识里增强责任观念。

2.加强对财务工作的领导。事业单位领导要认真学习《会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》等法律、法规和制度,增强法制观念,不断提高遵守财务制度的自觉性,强化财务管理和依法理财的能力。要加强对单位财务工作的领导,及时掌握本单位预算执行和财务管理的状况,大力支持会计人员依法履行职责,严格按单位的规章制度办事。事业单位的会计人员岗位要保持相对稳定,原则上不得兼任其他工作,以保证其主要精力从事财务管理工作;加强会计工作基础,强化会计系统的内部控制作用 。

3.加强财会人员和内部审计人员的素质教育。随着我国市场化程度的进一步加深,财务人员不再是简单的核算,而且还有预测、决策、控制等高端职能,这就要求财务人员熟知法律和财务规章制度,精通税务、审计、证券、金融、国际贸易、市场营销等相关知识,这样才能成为业务全面、知识丰富,懂经营、会管理的财务管理人才。可以通过学历教育、职称教育来提高理论水平,随着财务制度的不断完善,对财务人员的学历和职称要求也越来越高,特别是那些没有经过正规专业教育的财务人员要迎接挑战,更新自己的专业知识和技能。会计人员继续教育也是财务人员提高专业素质的有效途径,财务人员可以结合实际工作补充、拓展自己的知识面,同时,会计人员继续教育的内容也要侧重于先进的财务管理知识,参与单位的管理工作,增强会计人员的判断、分析和预测能力,这样才能使会计人员更好地参与内部控制制度建设。加强财会人员和内部审计人员的继续教育,不断提高财会人员和内部审计人员的政治和业务素质,在财务队伍中普及法律知识,强化财会人员的法律责任;加强思想和职业道德教育,再好的制度也要靠人来落实,发挥会计人员的主观能动性,自觉落实岗位责任;提高会计基础工作水平,建立有效的激励约束机制。

4.完善事业单位内部控制制度体系,规范事业单位内部费用支付行为。经过几年的讨论研究和实际工作实践,《事业单位财务规则》已颁布实施,随之,分行业的事业单位财务管理制度业已经建立,自上而下形成了新的事业单位财务管理体系,这是为了适应我国社会主义市场经济体制和社会发展及与国际接轨的需要,它在原计划经济制度基础上,更原则、更具体、更规范地体现事业单位发展和服务过程中,资金营运现状和信息量的传递,保证社会各项服务事业的健康发展,促进和谐社会建设。