浅谈国库集中支付制度对行政事业单位财务管理的影响及对策

国库集中支付制度改革以来,增强了财政对库款的调控能力,提高了会计信息化水平,规范了行政事业单位财务管理行为,遏制了腐败现象的发生。但改革也给单位的财务管理带来了一些亟待解决的问题。

一、国库集中支付制度对行政事业单位财务管理的影响

国库集中支付制度就是改变现行的财政资金层层拨付程序,由国库集中支付机构在指定银行开设国库单一账户,支付款项时,由预算单位提出申请,经国库集中支付执行机构审核后,将资金通过国库单一账户体系“直达”商品和劳务供应商或用款单位的财政预算管理模式。国库集中支付制度的实施给单位财务管理带来以下几方面的影响:

1.增强了政府对财政资金的调度能力

改革前,预算单位不管其银行账户有无资金结余,每月都要按照预算级次层层上报财政部门申请拨款,再由财政按下达的预算,将资金从国库拨付到一级单位,一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位,基层单位再根据有关规定及业务需要,购买商品或支付劳务款项,形成财政资金实际支出。单位收到财政拨款后,何时使用、如何使用,主动权在单位,财政部门只能履行事后监督。一些大项目的资金拨到单位账户后几年都没有使用,而其他单位待投入资金的项目却因国库资金有限而无法及时开展,大大降低了财政资金的使用效率。改革后,单位的资金结余变成指标结余,资金全部留在国库统一调度,避免各部门出现大量资金长期滞留现象,加强了政府对财政资金的统筹和规划度,把钱真正用到“刀刃”上。

2.规范了单位各项开支和政府采购行为

改革前,单位对财政资金的使用具有较大的自主性和随意性,加上财务人员业务水平不高,对政策的接收不及时、理解上有偏差,一些达到政府采购标准的开支没有走政府采购程序,一些超标准、超范围的支出,要等到入账时才被发现,财政监督乏力;改革后,财政国库支付中心对单位的各项开支进行事前审核,及时制止和纠正不合法、不合规的财务开支,应纳入政府采购范围的支出无一漏网,确保政府采购行为更加规范。

3.提高了单位财务管理信息化水平

改革前,单位对财政拨款拨多少用多少,对全年的预算余额缺乏整体的认识,也无法了解项目实时余额;改革后,由于建立起了财政国库集中支付信息网络系统,实现了财政、国库支付中心、预算单位、代理银行、人民银行国库科联网。预算单位可通过该系统,网上申报用款计划、提交直接支付申请、开具授权支付令、核查有关支付信息等。支付信息和清算信息能及时传送到财政国库支付中心,实现信息共享,极大提高了单位财务管理信息化水平。

二、行政事业单位执行国库集中支付制度中存在的问题

1.代理银行服务不到位,影响单位及时用款

改革前,单位有自己的银行存款,可以自由选择本单位开户银行;改革后,单位的账户余额为零,而且单位的开户行由财政部门指定。比如某些地区只确定一家银行的一个专窗代理财政国库支付业务,有些单位离银行路途遥远,增加了报账员时间成本和单位运行成本;而且100多家行政事业单位的国库支付业务集中到一家银行,银行柜台超负荷运作,服务质量必然降低,有时会出现当日提交银行的业务隔日才能支付的现象,影响了单位及时用款,有些涉及到归还个人公务卡支出的业务,还会出现逾期还款产生不必要的利息费用的情况。

2.系统建设不到位,加大了财务人员的工作量

由于“国库集中支付系统”与“预算单位账务处理系统”不接轨,财务人员每月向国库支付中心申请用款时,须先登录“国库集中支付系统”录入指标、金额、收款人等相关信息提交申请,打印《直接支付申请书》,连同发票复印件、合同复印件一起交国库支付中心受理,国库支付中心工作人员在系统办理审核并打印《直接支付凭证》交银行支付和清算,报账员再登录“预算单位账务处理系统”录入会计凭证,连同发票、合同等原始凭证一起交结算中心工作人员审核入账,这样财务人员必须登录两个系统入单,分别向两个单位递送单据,才能完成日常财务支出报账工作,加大了?务人员的工作量。

3.财务人员更换频繁,专业技术水平不高

在国库集中支付改革之前,由于成立了地方性的财务结算中心,单位不再设置会计岗位,原来的单位出纳作为报账员负责日常财务报销和报账工作,单位主观上认为财务管理有结算中心负责把关,故降低了报账员的上岗门槛,导致出现不少报账员是兼职的,甚至非财会专业的情况。他们在处理单位财务工作时比较随意,力不从心;而且有些单位领导不重视财务工作,财务人员认为较难出业绩,工作起来心猿意马,导致报账员更换频繁,专业水平不高。这种现象在国库集中支付制度改革后持续存在,使得新制度不能得到很好的落实,阻碍了改革的进程。

4.单位内部控制意识淡薄,资金使用绩效不高

单位普遍存在着内控制度设计不完善,或形同虚设,监督走过场等问题,比如,有些单位领导风险防范意识不强,为图方便,个人印鉴由财务人员代管,由于内控的缺位,给人可乘之机,导致工作人员利用虚假发票套取资金、采用虚构业务贪污挪用财政资金、单位资产损失浪费等现象时有发生。此外,由于没有内控机制的联动作用,业务部门和财务部门之间缺乏有效的沟通与合作,业务员往往等到报销费用时才发现违反了一些规定而被财务人员退单,引起不必要的误解和矛盾,而且由于缺少了业务部门的参与,财务部门也难以制定出准确详细的单位预算编制计划,影响单位下一年的用款。

三、国库集中支付制度下行政事业单位完善财务管理的对策 1.转变财务管理思想,提高单位预算管理水平

改革后,对于行政事业单位来说,在财务管理当中,面临更高的要求,必须转变过去事后管理模式,采取全新的预算管理制度。单位领导需转变过去把财务仅当作后勤保障的思想,加强对财务工作的重视,在编制预算的过程中,各个业务科室应协同合作,促使科室对未来的工作流程进行规划,并决定资金的使用量,制定详细的预算编制计划,将预算做得更加科学、规范,以适应国库集中支付改革的工作。

2.完善内部控制制度,提高制度的可操作性

国库集中支付制度改革要求预算单位支出需要有比较强的计划性,有用款计划才能支出,而且单位每一项开支,基本都涉及到多部门的工作,这就需要各部门之间通力合作,全员参与,因此,单位迫切需要完善内部控制制度,提高制度的可操作性,形成有效的执行手段和措施,将不相容岗位相分离,将预算、收支、资产管理、基建、经济合同等纳入一个统一的管控体系中,这样才能够防止国有资产的流失,遏制腐败和舞弊现象,提高财政资金的使用绩效。

3.加强业务技能培训,提高财务人员业务水平

单位财务人员是国库集中支付业务的具体实施人,财政局??多举办对单位财务人员的业务技能培训和职业道德培训,加强财务管理人员的学习意识和创新能力,单位也应制定相关的奖惩机制,主要是通过奖励制度,调动起财务人员的主观能动性,使其在工作中做到多想办法、少埋怨,能够胜任本职工作,进而提升行政事业单位的财务管理能力,促进单位其他各项工作的顺利开展和运行。此外,单位应制定报账员更换交接过渡制度,避免出现青黄不接的现象,提高财务人员上岗门槛,从源头上提升财务人员的业务素质。

4.加强信息化建设,提高财务管理效率

实行国库集中支付制度后,纳入改革的预算单位越来越多,资金面也越来越广,要保证财政资金安全高效地支付,信息化建设是重要的技术支撑,财政部门必须加强信息化建设,整合现有的财政财务管理系统资源,建立数据共享,逐步取消纸质凭证、减少业务单据的纸质流转环节,依据电子指令办事,逐步实现无纸化办公。这些举措的逐步落实,将在极大地方便预算单位用款的同时,也能提高财政财务管理的效率。此外,单位财务部门必须配置一系列保证支付业务顺利完成的软硬件设施,并定期进行维护,确保财政资金及时、安全支付。

四、结束语

任何改革都存在一个循序渐进的过程,国库集中支付制度改革也不例外。随着财政国库管理工作的不断深化,相应的规章制度也更加完善,业务流程设置更加科学、规范。财政要加大对国库集中支付制度的宣传力度,清除财务人员工作上的阻力,为不断深入推进国库集中支付改革争得社会的理解和支持。