试论行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

中图分类号:F810.6 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2017)012-0-01

一、行政事业单位财务内控制度存在的问题

(一)对财务内控制度执行的重视程度不够。一项制度能否得到全面执行,社会氛围、领导重视至关重要。行政事业单位承担的社会管理、社会事务等方面的任务都比较重,工作要求也越来越高,压力越来越大。一些单位只重视了中心工作的开展,对财务内控制度建设投入力量不足。特别是部分单位的领导干部,还没有对规范执行财务内控制度引起高度重视,也没有投入更多精力去研究部署,甚至在个别单位还存在说起来重要做起来次要的现象。一些单位落实财务内控制度仅停留在财务工作人员层面,缺乏系统性的刚性约束机制,或有制度但在执行中打了折扣。

(二)一些单位经费支出审核不规范。行政事业单位每年都有大量的经费支出,涉及的支出金额比较大,个别单位对经费支出缺乏有效的监控措施。有的财务制度执行不严格,虽然经费支出的审批程序有明确的制度规定,但在实际运行中,主要靠财务人员去掌握,分管领导、其他工作人员由于受专业能力、业务联系等因素的影响,监管不力或不到位,对经费支出审批把关不严。如一般公务经费报销程序是经办人填写报销单,分管领导审核、财务审核,最后财务负责人签字报销,看似非常严谨的三级审核报销程序,但实际工作中大多数单位就是一个人审核(财务审核),其他审核人不做过多的追问就签字确认,表面上的严格内控实际上是落实很不到位;对单位的一些重要经济活动只有个别领导和项目负责人知道,应该公示的财务支出没有严格落实公示相关制度,财务支出的真实性在个别单位也受到质疑。

(三)管理理念不到位缺乏责任感。一些行政事业单位对财务内控制度在理解上存在误区,认为只是一种工作程序,是财务部门的事,将财务内控制度汇编成册挂在墙上,摆在桌上。纪检、财政、审计等部门的监督检查时出现的问题,单位所有人(包括领导)都会说财务人员业务太差、不会变通,财务人员不会给检查部门解释。财务内控要单位一把手来抓,可有些行政事业单位领导人员不理解内部控制的意义所在,认为内控制是自己给自己设置障碍,自己把自己捆起来,没有认识到完善、积极、健康、有序的执行内控制度,有宜于一个单位的长足发展。 一些单位的财务人员由非专业人员担任,对财经纪律、财务风险等认识不足,对财务工作自己有时稀里糊涂;个别财务人员工作责任心不强,履行职责不到位,财经纪律执行不严格,明知违反财经纪律却也不管不问,等等。

二、对加强行政事业单位财务内控制度的对策和建议

一要提高行政事业单位人员的财务内控意识。提高行政事业单位工作人员的财务内控意识,这是全面落实行政事业单位财务内控制度的关键所在。规范的财务内控制度建立后,最重要的是要抓好落实,体现在具体的工作实践中。单位的主要负责人要进一步强化“第一责任人”意识,加强对财务内控制度及有关规定的学习,从思想上认清利害关系,提高加强财务内控工作的责任意识。要把财务内控制度作为行政事业单位干部职工学习的重要内容,及时组织学习,对标工作实际分析存在的问题。要积极搭建干部职工交流学习的平台,定期组织交流讨论在推进财务内控制度落实中的工作体悟,共同研究解决工作中存在的问题,使人人都有责任,人人都是主人。

二要建立科学合理的财务内控体系。加强行政事业单位财务内控制度建设,是推进行政事业单位各项工作健康开展的基础保障。要建立健全财务内控的制度体系,进一步规范财务工作的运行程序、人员职责等,做到一切工作有据可循、照章办事。要结合单位的工作特点和实际,合理设计工作岗位,明确岗位职责,根据职责确定工作人员,绘制更加清晰的财务内控流程,加强对每个环节工作的有效监管,督促正确行使权力,严格遵守规章制度。要加强对财务工作人员的教育管理,督促其对有关数据、报表的真实性、合法性进行专业化、科学化分析、研究和总结,确保财务工作规范运行。同时,要建立健全财务内控的考核考评体系,强化责任追究,对导致内控失效的责任人要严肃追责问责,使相关人员真正把内控工作抓在手上,责任扛在肩上。

三要加强内外部审计和监督。加强内外部审计,是确保财务内控制度不流于形式的重要措施。行政事业单位应当建立内部审计机构,作为单位的独立部门,配备业务熟悉的工作人员,不定期开展审计工作;对审计中发现的问题,及时进行整改;内部审计相对于外部审计,具有对单位财务控制比较熟悉了解的特殊优势,因此可以准确把握实际工作中的薄弱环节及容易造成损失的失控点,通过经常性、有针对性的审计监督,对确保财务内控制度的规范运行能起到积极作用。同时,外部审计更具权威性,要重视外部审计工作,定期邀请独立的审计机关对本单位财务内控制度的执行情况进行专项审计,对发现的问题要引起高度重视,专门研究制定整改措施,争取把问题尽早尽快解决。

四要加大对工作人员的培训力度。当前,财务知识更新较快,作为落实财务内控制度主体的财务人员,如果不去学习新的财务制度、财务知识,就无法适应新的工作需要。在鼓励财务人员加强自学的基础上,要积极创造条件,鼓励外出参加培训,不断更新、补充和拓展知识层面和工作技能,更好地适应财务工作的现实需要,真正担负起严格落实财务内控制度的重任。要加强对内审人员的培训,由审计机关对其进行专门的审计业务培训,保证能够熟悉审计工作重点、流程等,持证上岗、严格履职。要加强对财务人员、内审人员工作开展情况的监督,对不合适或达不到工作要求的及时调整交流使用。

三、结语

总之,建立并严格执行行政事业单位财务内控制度,对于加强财务管理、防止资金风险、强化单位内部管理等都具有十分重要的意义。对于当前行政事业单位财务内控制度中存在的问题,要敢于正视,对症下药,结合工作实际努力加以解决,确保这项制度能在推动行政事业单位的规范化建设上发挥更大作用。