医院基建财务管理风险控制

中图分类号:R197.32 文献识别码:A 文章编号:1001-828X(2017)013-0-02

基建财务涉及的资金量巨大,建设工期长,财务管理难度较大。医院财务管理人员要全程参与工程预、决算的过程,并进行事前控制、事中控制和事后控制。 这样才能真正全面把握基建过程中的风险点,并做好应对措施。

一、事前控制

(一)建立健全基建财务管理制度

基建项目的财务管理受传统管理方式的影响,很多建设单位没有制定完善的基建财务管理制度。这样导致财务管理的基础工作薄弱,使得事中和事后控制难以完成,财务的管理和监督职能无法实现。因此,从招投标管理、合同签订和管理,工程价款结算等方面建立健全基建财务管理制度显得十分必要。

1.招投标管理制度

为了使工程顺利完成,更加合理的使用资金。招标应坚持公开、公正、公平的原则,以资质能力、技术水平、管理水平、社会信誉和合理报价公平竞争。新建、装修、改造、粉刷及各种基建工程都需要开展招标工作。工程所需材料价款50万元以上的特大型项目应参加社会公开招标;额度在1万元以上至50万元以下由医院基建管理部门编制招标文件,审议通过后发布招标信息,组织公开招标。同质比价、同价比质,在质量优先以及合理最低报价的基础上确定中标单位。1万元以下材料购买要货比三家,选择质优价廉,并进行审计。

2.工程合同审批管理制度

合同审批流程需填写合同审批单,审批单上应由项目管理公司、医院基建管理部门、外部审计单位、医院内部审计部门、医院基建管理部门主管院长、医院审计部门主管院长、医院院长签字并盖章。项目管理公司编制最初合同文本,交由医院基建管理部门审核。医院基建管理部门将审核后的合同文本和修改意见交由外部审计单位审核。外部审计单位审核后提出修改意见并发回医院基建管理部门。医院基建管理部门将自己和外部审计单位的审核意见发送至项目管理公司。项目管理公司根据审核意见修改合同文本再重复上述流程直至外部审计单位审核通过。审计单位出具审核意见并签章后并交由医院基建管理部门出具审批意见并签章。医院基建管理部门交由本部门主管院长签章。医院基建管理部门再交给医院内部审计部门审核并签章。医院内部审计部门由本部门主管院长签章。最后交由医院院长签章。

3.工程价款结算审批制度

(1)基本建设支出审批

基本建设支出,要根据工程概算、预算、合同价款及结算要求,由承建单位填写工程价款审批单,按照经济合同、协议条款规定,由监理公司、造价咨询单位、建设单位现场负责人、建设单位负责人,按已批准的工程价款审批单进行结算支付。

(2)基本建设零星支出审批

基本建设的零星支出,持借款单经建设单位负责人签字同意后,持合法发票,由经手人签字,建设单位负责人审批后办理。

(3)预付备料款支出审批

预付备料款要审核无误,由监理公司、造价咨询公司、建设单位负责人审批、签字后办理。

(4)工程结算审批

办理工程结算,要提供施工单位出具的工程结算单,经相关部门审核同意的结算额,按规定的审批程序,经项目法人审核签字后结算支付。

(二)规范基建会计财务核算

基建项目按基建会计科目设置账目。账簿需设置总账、现金日记账、银行日记账、分户账、多栏账等。每月及时结账,做到帐账、账证、账实相符。每月及时与银行对账,保证及时、准确。并按时向市卫计委、市财政局、市统计局及主管局报送相关报表。管理好基建项目财务档案,设立相应的经济文件、合同及各项经济项经济协议、档案索引。

(三)明确项目负责人员的经济责任

根据基建项目的内部控制制度规定将项目负责人员的经济责任分成不同层级,每个层级承担相应的职责,出现问题追究相关责任人的责任。同时,制定合理的激励机制也有助于提高负责人员的工作积极性,能够主动发现内部控制中存在的风险点,提高财务管理水平。

二、事中控制

(一)加强概算管理控制

目前在基建项目的财务管理上,普遍存在概算超估算、预算超概算、结算超预算的三超现象[1]。出现这种现象的原因很多。

首先是没有严格按照可行性报告编制设计概算,概算审核比较随意,与实际施工支出差异较大。其次是基建项目的资金需求巨大,基建项目资金的来源主要有财政拨款、单位自有资金和商业银行贷款。许多单位为了争取有限的国家财政拨款,为了增大成功申报的几率,人为压缩概算和预算,等到申报成功后又把摊子铺大。第三是概算的审核流于形式,没有按既定程序进行概算得审核,导致实际施工造价远远超出概算金额,无法进行后期的财务管控。

因此,在项目建议书和可行性研究基础上,概算的设计要尽可能的详细。一类费用要将每一个工程细项都列出打桩、支护、装修、给排水、消防、通风、弱电等明细费用,并预留一部分不可预见费。二类费用也要尽可能考虑到所有工程相关费用,并预留一部分其他费用。其中二类费用中的建设单位管理费要预计出支出细分明细。

(二)实行规范化的财务管理

在建立健全内部控制的基?A上,规范财务管理流程。事业单位还应根据本单位基建项目的实际情况加强和完善内部控制制度。通过事前控制制定的财务管理制度实现规范化的财务管理。这种规范化的财务管理有利于加强成本控制,切实提高投资效益。

(三)强化基建项目资金的管控

基建项目涉及的资金巨大,资金管控不当容易影响基建项目的进度,甚至会造成资金外泻,引发贪污腐败。因此,强化基建资金的监管十分必要。首先,开立银行基建专户,所有基建资金的来源和占用通过银行专户来核算,账户由基建财务人员统一管理,避免资金使用不当造成严重的后果。其次,施工单位和项目管理单位根据基建项目的预计形象进度和合同付款方式制定用款计划,每月基建工程价款的结算以用款计划作为主要依据。这样能提高基建资金的使用效率,便于合理安排基建项目资金。最后,完善工程价款的结算审批制度。所有工程价款严格按照事业单位制定的结算审批制度进行拨付,做到层层审批,杜绝基建资金被人为挪用、转移和挤占等情况的发生。

三、事后控制

《基本建设财务管理规定》要求建设单位应在项目竣工后 3 个月内完成竣工财务决算的编制工作, 办好固定资产移交手续[2]。因此医院应在项目竣工后及时进行项目竣工决算,在审计机构专业人员的指导下,做好项目的验收、交付等手续。决算手续完成后应立即将资产移交资产管理部门监管,同时财务账上及时完成转固分录。这样便于项目后期的折旧、修理、维护和保养[3]。

四、结语

综上所述,在事前建立健全财务管理制度和完善内部控制是最重要的。只有这样医院财务管理人员在参与工程预、决算的过程中才能真正起到财务管理和资金管理的监督职能。