试论企业货币资金内部控制

企业的货币资金实际上就是企业资产在生产经营中仍然保持货币形态,主要有:银行贷款、现金及其它货币资金等。

一、企业货币资金的内部控制标准

各个企业必须以货币资金的内部控制制度为目标,根据企业具体情况,建立完善企业货币资金内部控制的相关制度,并确保其严格实施。通常情况下,企业货币资金的内部控制应由以下内容组成:

1、货币资金的收入控制。其规定了以下内容:一是要求任意一笔收款都应开票;二是最好使用转账的形式进行结算,对于使用现金进行结算的款项需及时存放到银行中;三是不能出现坐支销货款;四是收款时最好使用集中收款的方式,对于一些分散的收款需及时交给企业中的业纳员;五是收纳员接受到的款项应盖上收讫两字。

2、职务的分工控制。货币资金的内部控制基础就是职务分工控制,主要包括以下内容:一是出纳人应对货币资金的保管及收支负有一定责任;二是会计工作人员应对复核收支原始凭证、等级分类账及编制付款的记账凭证负责;三是内审人员应对账目和收支凭证进行定期审计,对现金和银行账进行定期核对;四是是会计主管应对审核收支、保管使用单位和企业负责人的印章负责,还应负责企业和银行间的对账工作,除此之外,还应对企业在银行中的存款余额调节表进行编制等环节负责。

3、货币资金的保管控制。主要包括:一是应严格执行库存的现金限额;二是只有出纳人员才有收付、保管货币资金的职能;三是出纳人员应形成定期对账的工作习惯;四是使用收付款的原始凭证前应先对其进行连续编号,并应按照顺序进行使用,对于一些作废的凭证必须盖上作废章后才能保管,一旦收付款的原始凭证开出后必须及时入账。

4、货币资金的支出控制。主要包括:一是对于任一企业的资金支出都应经过单位负责人的审批、会计人员的复核及会计主管的审核;二是必须按照一定定额或预算严格执行各项支出;三是出纳人员在支付款项时,必须将相关凭证和审批手续作为依据,对于一些付款项,必须盖上付讫章;四是应分工负责支票的签发及印章的保管两项工作。

二、企业货币资金内部控制存在的问题

1、企业管理人员不重视货币资金的内部控制,财会人员的整体素质不高。目前在我国一些国企,法人代表的法制观念单薄,在日常工作中,往往倾向于约束别人,而忽略了对自身约束的重要性。导致企业不断出现弄虚作假、贪污舞弊等违法乱纪的现象,有些企业的法人代表业务素质低下,完全不了解内控制度的重要性,无法加强对财务工作的重视力度,也不懂一些财务法规,随意干涉财务人员的工作,甚至为了谋取个人利益,命令他们做一些违反违规的事情,从而很大程度上破坏了企业货币资金的内部控制制度。

2、没有严谨的制度,无法遵循规章制度进行工作。一些企业不以账款分管原则为基础进行工作,企业领导或会计人员往往可以随时接触现金,所以常常在工作中出现差错。有的企业为了避免上级或者相关部门的检查、审计及监督,采取一些隐蔽收入手段,私自设置自己的小金库,久而久之就会造成企业资金相互交错的现象。

3、货币资金预算不合理,筹集和使用不够经济。货币资金直接决定了企业变现能力的高低,它除了能够满足企业在生产经营中的各项开支要求外,还能保障企业履行纳税义务及还本付息,所以如果企业筹集的货币资金足够多,那么将大大减少企业可能面临的风险,并增强企业资金的负债能力及流动性。在企业日常工作中,往往会出现筹资货币资金的成本过高,但使用效益却不好,使得企业为了维持资金的正常运转不得不向银行贷款,但企业内部的资金却无法有效利用的局面。[论文网 LunWenData.Com]

4、缺乏完整的手续,疏于防范。企业中有些出纳人员在填写收据及支票时往往不认真,从而为一些别有用心的人提供了作案机会。

5、企业银行存款的余额调节表存在的问题。银行的对账单主要来源为企业的外部开户银行,具有较高的证明力和可靠性。

三、企业货币资金内部控制几点建议

目前我国企业货币资金的内部控制存在很多问题,但企业的经营活动需要货币资金的支持,因此笔者根据多年经验对上述问题提出以下几点对策和建议:

1、企业管理人员应重视对货币资金内部的控制,并提高财会工作人员的整体素质。

2、加强对企业货币资金的使用、筹集及预算管理力度。要求企业必须确定出科学合理的货币资金持有量,并使货币资金在数量和时间上互相衔接,从而降低企业闲置资金的数量,提高资金利用率。

3、完善各种制度,使工作人员按章工作。严格以账、款的分管制度为基础执行工作,不让出纳人员登记会计记录,特别是禁止他们接触一些销售收入账目、坏账核销等会计业务;严禁非出纳人员接触现金。

4、规范各项操作,禁止出现漏洞。财务人员在填写收据及支票过程中必须认真严谨,应达到数字规范、字迹清晰的效果。避免出现漏洞给一些不法人员提供可乘之机。

5、加强对内部审计工作的管理力度。在企业资金的内部监督工作中,必须重视内部审计的作用,内部审计实际上就是企业对内部人员、经营活动及控制系统进行评价的方式,从而确定工作人员的活动是否合理、合法。所以企业必须重视内部审计工作的管理,它是对内部控制工作进行监督的主要力量。

结语:

总之,货币资金是企业得以正常进行经营活动和交易活动的主要手段。所以企业必须拥有足够的货币资金,由于货币资金在企业的生产经营活动中具有很强的流动性并且涉及范围较广,容易被一些不法分子盗窃、挪用及贪污。所以必须建立完善的企业货币资金内部控制的相关制度,只有这样才能保障企业经营活动的顺利进行,提高企业经济效益。[论文网]